Трансфертное ценообразование (ТЦО)

Специалисты нашей команды помогают клиентам чувствовать себя в безопасности путем комплексного предоставления услуг по снижению налоговых рисков в сфере трансфертного ценообразования. Наш опыт работы в течение 7 лет включает комплексное обслуживание и консультирование по трансфертному ценообразованию в различных областях.

Что такое трансфертное ценообразование

Трансфертное ценообразование устанавливает контроль цен в операциях между связанными лицами, а также с контрагентами из низконалоговых юрисдикций.

Основное правило - цены трансфертных операций должны соответствовать уровню цен, которые сложились бы между независимыми компаниями в таких же условиях.

Это актуально для:

  • компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность (в т.ч. экспорт/импорт, финансовые услуги, операции с нематериальными активами);

  • общий объем контролируемых операций с каждым контрагентом превышает 10 млн. грн.;

  • годовой доход компании превышает 150 млн. грн.

Категории контрагентов:

  • связанные лица-нерезиденты;

  • комиссионеры-нерезиденты, через которые компании осуществляют продажу/покупку товаров/ работ (услуг);

  • контрагенты из низконалоговых юрисдикций;

  • контрагенты-нерезиденты из списка организационно-правовых форм КМУ;

  • номинальные посредники;

  • постоянные представительства.

Что необходимо

  • подготовка отчета о контролируемых операции и подача его в ГНС до 1 октября года, следующего за отчетным;

  • подготовка документации по ТЦО и хранение в течение 7 лет.

Ответственность

  • неподача отчета о контролируемых операциях - штраф в размере 300 прожиточных минимумов (630 600 грн. в 2020 году);

  • незадекларированная контролируемая операция в отчете о контролируемых операциях - штраф в размере 1% от суммы контролируемой операции (но не более 300 размеров прожиточного минимума за все незадекларированные контролируемые операции);

  • неподача документации по трансфертному ценообразованию - штраф в размере 3% от суммы контролируемой операции (но не более 200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица за все контролируемые операции).

При анализе контролируемых операций специалисты нашей компании применяют комплексный подход к вопросам трансфертного ценообразования, учитывая действующее законодательство, ожидаемые в нем изменения и международные принципы. Такой подход помогает нашим клиентам соблюдать нормы закона и создает дополнительную уверенность. Мы сохраним Ваше время на изучение нюансов и особенностей подготовки отчета и документации по трансфертному ценообразованию.

Весьма актуальным для клиента есть четкое понимание всех рисков своих контролируемых операций еще на этапе их осуществления, чтобы иметь возможность создать эффективную и надежную базу для дальнейшего обеспечения надлежащего обоснования своего ценообразования. Так можно наиболее эффективно минимизировать налоговые риски со стороны трансфертных цен.

Наши услуги включают:

  • выявление контролируемых операций;

  • методологическую помощь в подготовке отчета о контролируемых операциях;

  • подготовку документации по трансфертному ценообразованию;

  • проведение сравнительных исследований для определения рыночной цены;

  • актуализацию трансфертной документации для подачи в контролирующие органы;

  • сопровождение проверок в сфере трансфертного ценообразования;

  • подготовка трансфертной документации во избежание 30% корректировки в декларации по налогу на прибыль;

  • консультирование по вопросам трансфертного ценообразования;

  • анализ документации по трансфертному ценообразованию на полноту и соответствие требованиям законодательства.

Выявление контролируемых операций

На этапе подготовки отчета о контролируемых операциях предприятия зачастую сталкиваются со следующими рисками:

  • неправильная идентификация контролируемых операций;

  • отражение в отчете контролируемых операций в полном объеме.

Наши специалисты помогут вам избежать таких рисков, осуществив детальный анализ всех операций с нерезидентами. Для этого мы проведем оперативное тестирование с целью идентификации контролируемых операций и операций, имеющих риск быть признанными контролируемыми.

Методологическая помощь в подготовке отчета о контролируемых операциях

Наиболее ответственным шагом трансфертного ценообразования являются подготовка и подача отчета о контролируемых операциях, который подается до 1 октября года, следующего за отчетным. Для корректного составления отчета о контролируемых операциях мы поможем:

  • правильно заполнить данные в отчете;

  • найти источники для получения наиболее уместной информации для быстрого заполнения отчета;

  • выбрать необходимый метод трансфертного ценообразования;

  • провести сегментацию деятельности предприятия;

  • рассчитать показатели рентабельности контролируемой операции;

  • предварительно рассчитать рыночный диапазон цен или показателей рентабельности;

  • сделать вывод о соответствии контролируемой операции принципа «вытянутой руки»;

  • проверить правильность заполнения готового отчета;

  • дать рекомендации по решению технических вопросов подачи отчета о контролируемых операциях в органы ГНС.

Подготовка документации по трансфертному ценообразованию

Для подготовки документации по трансфертному ценообразованию мы предлагаем следующие услуги:

  • подготовка документации по трансфертному ценообразованию в полном объеме или отдельных ее разделов;

  • осуществление функционально-рискового анализа, обоснование метода трансфертного ценообразования;

  • анализ наличия «внутренних» сопоставимых сделок и показателей рентабельности таких операций;

  • проведение исследования по выбору сопоставимых компаний с использованием специализированной базы данных «Ruslana» и информационной платформы «Cbonds»;

  • осуществление экономического анализа и сравнительного анализа цен/показателей рентабельности.

Актуализация трансфертной ДОКУМЕНТАЦИИ ДЛЯ ПОДАЧИ в контролирующие органы

Проверка полноты приведенной в документации за предыдущие периоды информации требованиям законодательства в сфере ТЦО на дату подачи ее в органы ГНС. Обновления и дополнения данных.

Сопровождение проверок в сфере трансфертного ценообразования

  • подготовка информации по предмету проверки;

  • помощь при подготовке пакета первичных документов по отдельным контролируемым операциям;

  • представительство интересов в органах ГНС.

Подготовка трансфертной документации во избежание 30% корректировки в декларации по налогу на прибыль

Мы проводим комплексную идентификацию операций, которые могут потребовать подготовки документации по трансфертному ценообразованию без подачи отчета. Таковы операции, требующие наличия трансфертной документации или увеличения финансового результата до налогообложения на сумму 30% стоимости товаров, работ (услуг), полученных от нерезидента, зарегистрированного в государстве с низконалоговой юрисдикцией согласно перечню, утвержденному постановлением КМУ от 27.12.2017г. №1045, или имеет организационно-правовую форму из перечня, утвержденного Постановлением КМУ от 04.07.2017г. №480 без подачи отчета. Во избежание указанных рисков мы помогаем подготовить документацию по всем требованиям НКУ.

Консультирование по вопросам трансфертного ценообразования

  • комплексное или разовое консультирование по вопросам трансфертного ценообразования;

  • подготовка ответа на запросы ГНС о трансфертном ценообразовании.

Анализ документации по трансфертному ценообразованию на полноту и соответствие требованиям законодательства

Наша команда имеет достаточно знаний и опыта и готова квалифицированно осуществить анализ отчетов и документации о контролируемых операциях, подготовленных специалистами вашего предприятия, предоставить рецензию и консультации по правильности отражения контролируемых операций в таких отчетах, полноты и надлежащего обоснования трансфертных операций в документации. Рекомендации наших специалистов позволят вам быстро устранить недостатки таких документаций.