Законопроект 1210: краткий обзор грядущих новаций
17 января 2020 г.
Початок року набирає оберти - стартують чергові зміни в податковому законодавстві. Вчора ВР України проголосувала у 2 читанні за законопроекти 1209 та 1210, що активно критикувалися бізнесом.
Чого ж чекати від податкових реформ - в нашому тезовому огляді найцікавіших прийдешніх змін за законопроектом 1210.
Податок на прибуток
Платники податку на прибуток, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом, подають контролюючому органу річну фінансову звітність, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом в строк не пізніше 10 червня року, наступного за звітним.
При цьому у терміни, передбачені Податковим кодексом України, такими платниками подається пакет податкової звітності разом з фінансовою звітністю у вигляді звіту про фінансовий стан (баланс) та звіту про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінансові результати). Даний комплект фінансової звітності є додатком до декларації з податку на прибуток.
податкові різниці можуть не застосовуватися платниками, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує 40 мільйонів гривень;
вартісний критерій для основних засобів збільшено до 20000 грн.;
дозволено виробничий метод амортизацій основних засобів без дотримання мінімально допустимих строків амортизації;
за період не використання основних засобів у зв’язку з їх модернізацією, реконструкцією, добудовою, дообладнанням основних засобів - амортизація не нараховуватиметься;
передбачено коригування фінансового результату до оподаткування при створенні/використанні резерву очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів);
введено податкову різницю в частині збільшення фінансового результату до оподаткування на суму 30% за операціями реалізації товарів, робіт та послуг нерезидентам з країни «низької» юрисдикції та формою ОПФГ за встановленим переліком;
введено податкову різницю в частині збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат, понесених платником податків при здійсненні операцій з нерезидентами, якщо такі операції не мають ділової мети;
податкові різниці в частині збільшення фінансових результатів на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства;
фізичні особи підприємці та самозайняті особи відтепер утримуватимуть податок на доходи нерезидента;
до доходів нерезидента, виплачених в негрошовій формі, для визначення бази оподаткування застосовуватиметься «натуральний коефіцієнт»;
ПДВ
штрафні санкції для кожної несвоєчасно зареєстрованої податкової накладної та/або РК для операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від ПДВ, або які оподатковуються за нульовою ставкою, тих, що складаються при самостійному нарахуванні податкових зобов’язань становитимуть 2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1200 грн;
штрафні санкції за нереєстрацію податкових накладних за операціями, звільненими від ПДВ або які оподатковуються за нульовою ставкою та тих, що складаються при самостійному нарахуванні податкових зобов’язань становитимуть 5% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 3400 грн;
змінюються терміни подачі заяв у разі добровільної реєстрації платниками ПДВ та у разі переходу із спрощеної системи оподаткування;
ПДФО та інші питання
збільшено штрафні санкції вдвічі за окремі порушення: неподання документів на взяття на облік, в т.ч. 20-ОПП (340-1020 грн.), за помилки у формі 1-ДФ та її неподання (1020-2040 грн.), неподання чи несвоєчасне подання податкової звітності (340-1020 грн.), незбереження документів протягом встановленого строку (1020-2040 грн.) та інші
відшкодування моральної шкоди за рішенням суду, але не вище чотирикратного розміру мінімальної заробітної не включається до доходу фізичної особи.
скасована сплата податку на доходи фізичних осіб з пенсій, розмір яких перевищує 10 розмірів прожиткового мінімуму;
визначено правила оподаткування доходів фізичної особи від контрольованих іноземних компаній.
доходи від продажу об’єктів незавершеного будівництва відтепер оподатковуватимуться за правилами, встановленими для оподаткування доходів від продажу нерухомості;
збільшено ставку податку з 5% до 18% на доходи від продажу вдруге протягом року легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу;
до складу витрат ФОП включатимуться витрати на амортизацію здійсненої реконструкції та модернізації основних засобів, та витрати на амортизацію вантажних автомобілів;
Обсяг доходів для платників єдиного податку
платникам єдиного податку збільшено граничні обсяги доходів: 1 група - до 1 млн.грн., 2 група - до 5 млн.грн. і 3 група - до 7 млн.грн.