Обновленная декларация по налогу на прибыль
6 июня 2017 г.
Форму декларації з податку на прибуток підприємств було змінено Наказом Міністерства фінансів України «Про внесення змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» №467 від 28.04.2017р. (далі - Наказ №647). Наказ №467 готується до опублікування в «Офіційному віснику України» №45 за 09.06.2017р. та набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
Нагадаємо, зміни в частині оподаткування податком на прибуток було внесено Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» №1797-VIIІ від 21.12.2016р., яким запроваджено, зокрема:
нову концепцію оподаткування доходів (прибутків) лотерейної діяльності;
виключено можливість зарахування сплаченого податку на майно в рахунок сплати податку на прибуток; уточнено порядок застосування різниць, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування;
уточнено положення щодо уникнення подвійного врахування при визначенні фінансового результату до оподаткування доходів або витрат, виникнення яких для цілей оподаткування відбувається після 01.01.2015.
При цьому, сам проект наказу Мінфіну щодо внесення змін у форму декларації з податку на прибуток, було оприлюднено ще 22.03.2017р. (доступний він за посиланням). Проте, до граничного терміну подання податкової звітності за І квартал 2017 року, зміни до форми податкової декларації з податку на прибуток підприємств не набули чинності.
Таким чином, імовірно, декларацію з податку на прибуток підприємств за новою формою необхідно буде подавати уже за І-ше півріччя 2017 року.
Отож, форму податкової декларації викладено у новій редакції, зокрема з’явилися нові рядки:
рядок 07.2 «страхові платежі, страхові внески, страхові премії за договорами перестрахування»;
рядок 09.1 «сума доходу, що залишився після формування призового (виграшного) фонду (позитивне значення (рядок 09.1.1 - рядок 09.1.2))»;
рядок 09.1.1 «загальна сума доходів, отриманих від прийняття ставок у лотерею»;
рядок 09.1.2 «сума сформованого призового (виграшного) фонду лотереї відповідно до умов її проведення»;
рядок 09.2 «сума безнадійної заборгованості, визначеної підпунктом «е» підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України».
У свою чергу, з декларації вилучили рядки, пов’язані з розрахунком авансових внесків із податку на прибуток (рядок 26), та рядки щодо виправлення помилок по авансових внесках - рядки 36, 37, 38 та 39.
Найістотніших змін зазнав Додаток РІ, який доповнено рядом нових різниць (див.табл.1).
У Додатку ЗП «Зменшення нарахованої суми податку» вилучено рядки:
16.5 «Сума нарахованого за звітний період податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до статті 266 Податкового кодексу України щодо об’єктів нежитлової нерухомості (пункт 137.6 статті 137 розділу III Податкового кодексу України)»;
16.6 «Сума нарахованого авансового внеску з податку на прибуток відповідно до пункту 38 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України».
Доповнено Додаток ПН «Звіт про виплачені доходи нерезиденту-юрособі», а саме - додано нові рядки:
рядок 25 «Проценти за позикою або фінансовим кредитом, що були надані резидентам до 31 грудня 2016 року, якщо кошти, надані нерезидентом за позикою або фінансовим кредитом, були залучені шляхом розміщення іноземних боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі та відповідають умовам підпунктів «б» і «в» підпункту 141.4.11 пункту 141.4 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України (пункт 46 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України)»;
рядок 26 «Проценти за позикою або фінансовим кредитом, що були надані резидентам у період з 1 січня 2017 року до 31 грудня 2018 року, якщо такі доходи відповідають умовам підпункту 141.4.11 пункту 141.4 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України (пункт 47 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України)»;
рядок 27 «Доходи за операціями з розміщення державних деривативів та доходи, що виплачуються за державними деривативами, відповідно до умов правочинів з державним боргом за державними зовнішніми запозиченнями та гарантованим державою боргом відповідно до пункту 37 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України».
Змінено Додаток ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку», а саме:
вилучено графу 8 «Код за Державним класифікатором продукції та послуг»;
змінено графи 15 та 16.
Додаток ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)» змінено аналогічно до форми декларації з податку на прибуток, а саме:
додано нові рядки 07.2, 09.1, 09.1.1, 09.1.2, 09.2;
вилучено рядки 26, 36, 37, 38, 39.
Додаток АМ «Інформація щодо нарахованої амортизації» доповнено новим рядком «А4.1», що заповнюється під час розрахунку амортизації за прямолінійним методом щодо основних засобів 4 групи, з використанням мінімально допустимого строку амортизації відповідно до п.43 підрозділу 4р. ХХ ПКУ.
Додаток ЦП «Операції із цінними паперами» доповнено наступними рядками:
4.1.3 РІ - «Загальний результат переоцінки цінних паперів (рядок 4.1.3.1 - рядок 4.1.3.2) (+,-)»;
4.1.3.1 - «загальна сума дооцінок цінних паперів, відображена у складі фінансового результату до оподаткування»;
4.1.3.2 - «загальна сума уцінок цінних паперів, відображена у складі фінансового результату до оподаткування»;
04 - «Від’ємний загальний результат переоцінки цінних паперів, не врахований у попередніх податкових періодах»;
4.1.4 РІ - «Фінансовий результат від продажу та інших способів відчуження цінних паперів (рядок 01 - рядок 02 - рядок 03 - рядок 04)(+,-)».