Эксклюзив

К списку

Пересчет распределения НДС по результатам 2015

20 января 2016 г.

Пересчет распределения НДС по результатам 2015 На языке оригинала.

До 30.06.2015р. при розподілі податкового кредиту слід було керуватись коефіцієнтом (далі - К2014), розрахованим в декларації за грудень 2014 року. Починаючи з 01.07.2015р. при розподілі ПДВ використовувався «зворотний» показник коефіцієнту розподілу (далі - К 2015), розрахований як різниця між 100% і значенням К2014. При подачі декларації з ПДВ за грудень 2015 року слід визначити «новий» коефіцієнт розподілу- Кзаг

Розраховуємо його за колишніми правилами:

Пересчет распределения НДС по результатам 2015

Оскільки, нової форми декларації з ПДВ і вона не передбачається перерахунок Кзаг, доведеться проводити в додатку Д7. Для цього призначений ряд. 3.1 таблиці 1 додатка Д7. При цьому слід врахувати наступні важливих моменти:

1. При підрахунку операцій використовуємо дані декларацій за 2015 рік і уточнюючих розрахунків, поданих в 2015 році до цих же періодів:

при підрахунку обсягів операцій за липень - грудень 2015 року, на наш погляд, необхіднозменшити значення рядків 1.1, 1.2 від «компенсуючих» податкових зобов’язань, нарахованих платником податку відповідно до ст. 198.5 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI(далі - ПКУ) та ст. 199 ПКУ. Адже зазначені податкові зобов’язання потрапили в загальний рядок 1 декларації, а значить, будуть штучно завищувати частку використання товарів/послуг/необоротних активів в оподатковуваних операціях:

Податкові накладні за липень - грудень з типами причини «08», «09», «13», за якими нараховувалися податкові зобов’язання на підставі ст. 198.5 ПКУ + «донараховані» податкові накладні з розподілу податкового кредиту + коригування до зазначених податкових накладних.

2. В шапці таблиці 1 додатка Д7 дещо незрозуміло викладено заповнення рядка 8. Його пропонують враховувати в повному обсязі і при підрахунку оподатковуваних обсягів поставок. Але значення цього рядка включає в себе і коригування по неоподатковуваних операціях,тому при розрахунку показника Кзаг використовуємо наступні рядки декларації:

Пересчет распределения НДС по результатам 2015








Визначивши загальний коефіцієнт розподілу за 2015 рік, слід врахувати, що безпосередньо перерахунок необхідно буде провести окремо:

1) за товарами / послугами / необоротними активами, придбаними до 01.07.2015 р .;

2) за товарами / послугами / необоротними активами, придбаним після 01.07.2015 р.,

оскільки правила відображення та розподілу податкового кредитупісля 01.07.2015 р були змінені.

Причому перерахунок податкового кредиту актуальний тільки для операцій, здійснених до 01.07.2015 р, а для операцій після цієї дати по суті проводиться перерахунок податкових зобов’язань (податковий кредит залишається незмінним). (Зверніть увагу: норми ПКУ на даний час (п.199.5 ст.199 ПКУ)досі вимагають коригування саме податкового кредиту, а не податкових зобов’язань.)

Для перерахунку податкового кредиту за період до 01.07.2015р., на нашу думку, слід скористатись даними декларацій з ПДВ за січень - червень 2015 року та уточнюючими розрахунками поданими в 2015 році до вказаних декларацій, здійснити відповідний перерахунок, заповнивши Таблицю 2 Додатка 7, як зазвичай вона заповнювалась у попередніх роках. Результат перерахунку повинен знайти своє відображення в рядку 16.4 декларації з ПДВ за грудень 2015 року.

А з перерахунком податкового кредиту за період з 01.07.2015 р. дещо складніше, адже фактично буде перераховуватись не податковий кредит, а коригуватись податкові зобов’язання, а Додаток 7 для такого перерахунку не призначений.

Саме для цього необхідно буде розрахувати новий «зворотній коефіцієнт»:

К звор = 100% - К заг

Далі, слід перерахувати податкові зобов’язання, нараховані самостійноза період з липня по грудень 2015 року на підставі податкових накладних складених саме для проведення розподілу податкового кредиту та коригування до таких податкових накладних, якщо вони були.

Перерахунок повинен здійснюватись по кожній такій податковій накладній вже з урахуванням Кзвор. Відповідно до кожної податкової накладної слід буде скласти та зареєструвати коригування. А результати такого перерахунку будуть відображені в рядку 8 декларації за грудень 2015 року, адже перераховуються податкові зобов’язання.

Саме так, на наш погляд, слід провести перерахунок податкового кредиту (податкових зобов’язань) за 2015 рік.