Эксклюзив

К списку

Налогообложение НДС транспортно-экспедиторских услуг

30 сентября 2016 г.

Налогообложение НДС транспортно-экспедиторских услуг На языке оригинала.

Відповідно до ст.1 Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність» від 01.07.2004р. №1955-IV, транспортно-експедиторська послуга - це робота, що безпосередньо пов’язана з організацією та забезпеченням перевезень експортного, імпортного, транзитного або іншого вантажу за договором транспортного експедирування.

За змістом наданого договору надаються саме транспортно-експедиторські послуги. На підставі вимог абзацу ж) п.186.3 ст.186 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (далі - ПКУ) місцем постачання транспортно-експедиторських послуг для цілей ПДВ буде вважатись місце реєстрації покупця послуг.

Таким чином, якщо транспортно-експедиторські послуги надаються замовнику-резиденту, то такі послуги підлягають оподаткуванню податком на додану вартість на загальних підставах за основною ставкою, незалежно від того, резидентом чи нерезидентом надаються такі послуги (Наказ Державної податкової служби України «Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності» від 06.07.2012р. № 610).

Якщо транспортно-експедиторські послуги надаються нерезидентом резиденту України, то останній є податковим агентом і повинен, згідно з п.208.2 ст.208 ПКУ, нарахувати податкові зобов'язання і виписати податкову накладну в одному примірнику (якщо є платником ПДВ). База оподаткування визначена в п.190.2 ст.190 ПКУ, дата виникнення податкових зобов'язань - в п.187.8 ст.187 ПКУ, дата виникнення права на податковий кредит - в п.198.2 ст. 198 ПКУ.