Наша практика

Пять самых опасных норм Налогового кодекса Комменнтарий Фокус УА— 08.07.2010

Материал на focus.ua

Главная проблема украинского налогового законодательства это неоднозначность его положений, чрезмерность налоговой нагрузки и отсутствие прозрачного и понятного акта, который бы устранил спорные вопросы законодательства и упростил механизм уплаты налогов. Проект нового налогового кодекса не решает проблему, и помимо того, что в основном он объединил в себе существующие законы, он внёс дополнительные негативные положения для бизнеса, рассмотренные далее.

Прежде всего, то что коснется каждого от частного предпринимателя до крупных финансово-промышленных групп это усиление фискального пресса. Вместо введения ответственности налоговых органов за выставление неправомерных претензий к плательщикам налогов, в том числе их обязательства компенсировать убытки предприятий в случае проигрыша налогового дела в суде против налогоплательщика, убрали вообще понятие согласованного налогового обязательства, беспредельно расширили полномочия налоговых органов, вплоть до предоставления им таких фискальных функций как изъятие документов, обыски, допросы и право без акцепта списывать налоговые долги со счетов предприятий, применение непрямых методов, обычных цен и тому подобное. Возможно в европейских странах эти права и используются по мере их необходимости и обоснованности, но в нашей стране практика часто указывает на обратное. Таким образом, значительно возрастут бюджеты на юристов, адвокатов, аудиторов, специалистов по работе с налоговой.

На второе место я бы поставил ужесточение положений регулирующих налогообложение прибыли предприятий. Так будет отменена существующая норма, по которой бизнес может относить на затраты все расходы, связанные со своей деятельностью, текущий проект кодекса предлагает разрешить только 85% суммы расходов от операций с компаниями, которые зарегистрированы в стране с преференциальным режимом налогообложения, а это любая страна, где ставка налога на прибыль составляет половину или менее от украинской. Более того, к сумме доходов от таких нерезидентов будет также применяться коэффициент 1,15.А наиболее абсурдной является норма, которая предусматривает налогообложение украинских предприятий в отношении доходов, полученных нерезидентами, зарегистрированными в стране с преференциальным режимом налогообложения, если более 10% акций такого нерезидента прямо или опосредованно принадлежат этому украинскому предприятию. Хотя эти положения упорно маскируются снижением налоговой ставки с 2011 до 2014 года с нынешних 25% до 17%, и умалчивается, что вводятся дополнительные ставки 2% и 3%, которые будут уплачиваться в местные бюджеты, но по расчётным оценкам финансовых отделов крупных компаний налогообложение может достигнуть таких размеров как если бы ставка налога была на уровне 50% и более.

Третьим негативным моментом я бы выделил упразднение упрощённой системы налогообложения для многих видов деятельности и её удорожание для оставшихся. Вывод таков, что практически для большинства субъектов предпринимательской деятельности - физических лиц упрощённая система налогообложения перестаёт существовать. Преимущественно это те виды деятельности, которые по мнению налоговой попадали в перечень сомнительных, участвующих активно в легальных схемах оптимизации налогообложения бизнеса. Вводится общий порядок уплаты взносов в Пенсионный фонд (за счёт работодателя возникает необходимость начисления и уплаты с фонда оплаты труда - 33,2%), что значительно увеличивает расходы оставшихся в живых «упрощенцев», как физических, так и юридических лиц. Также теперь будет уплачиваться коммунальный налог, сборы в фонды общеобязательного государственного социального страхования, и большинство других общегосударственных и местных налогов и сборов.

На четвёртом месте я бы разместил ничем не обоснованное решение ограничить использование в расчете налогового кредита по НДС налоговых накладных у которых прошёл 3-х месячный срок с даты их выписки. А пятым в этом списке стоит отметить применение двойной ставки налога с доходов физических лиц (30%) ко всем полученным доходам физическими лицами нерезидентами, правомерность этого и ранее выносилась крупными компаниями с иностранным капиталом на уровень общения дипломатических представительств и ГНАУ.